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　　第十章金融监管

　　A公司理财基础

　　二、利润表

　　1、基本概念：衡量企业在一个特定时期内的流量记录。

　　收入-费用=利润

　　息前税前利润（EBIT):反映了在计算所得税和筹资费用之前的利润。

　　2、 分析损益表时应注意的几个问题

　　(1)公认会计准则

　　当企业财产的价值增值但尚未实现时，不能确认收入；

　　当货物、服务己提供、盈利过程在实质上已完成时，确认收入（不管现金流）。

　　(2)非现金项目：不影响现金流量的费用

　　①折旧：反映了会计人员对于生产过程中生产设备的耗费成本的估计。

　　②递延税款：由会计利润和实际应纳税所得之间的差异引起。

　　(3)时间和成本

　　短期：固定成本不变

　　长期：所有成本都会变动，将费用分为

　　产品成本：直接材料、人工和制造费用……

　　期间费用：销售费用、财务费用、管理费用……

　　3、 财务现金流量

　　基本内涵：企业的价值就在于其产生现金流量的能力。

　　现金流量与净营运资本

　　①净营运资本

　　NWC=流动资产-流动负债

　　NWC>0 :说明公司在未来1年里能得到的现金多于要付出的现金。

　　△NWC净营运资本变动额，是企业投资于NWC的数额。成长性企业一般有△NWC>0

　　②现金流量与净营运资本的区别

　　判断：公司的现金流量减少，则净营运资本也减少相应数额。

　　举例：增加存货需要支出现金，但由于存货、现金都是流动资产，所以，WC不发生变化， 但是现金流量却减少了。

　　(3) 主要分类

　　财务现金流量=经营性现金流量-资本性支出-净营运资本的增加

　　①经营性现金流量：经营活动带来的现金，反映企业的纳税支出，但不反映筹资性支出、资

　　本性支出或△NWC。

　　经营性现金流量=EBIT+折旧-税金

　　②固定资产的变动额:资本性支出=固定资产取得-固定资产出售

　　资本性支出=固定资产取得-固定资产出售资本性支出

　　=期末固定资产净额-期初固定资产净额

　　③净营运资本投资：净营运资本=流动资产-流动负债

　　4、会计现金流量表

　　(1)内容：三个部分

　　①经营活动产生的现金流量：净利润+非现金费用+流动资产、负债的变化

　　②投资活动产生的现金流量：固定资产出售_固定资产取得

　　③筹资活动产生的现金流量：权益、负债的变动

　　(2)会计现金流量表与财务现金流量之间的主要差异：利息费用

　　利息费用本应属于筹资活动产生的现金流量，但会计上并不是这样处理的。计算净利润 时利息被当做一项费用扣减了。

　　(3)现金流管理

　　通常可以通过将现金流转移到不同的会计报表项来增大经营性现金流，但总的现金流不变。 我们应该关注的是总现金流量而非经营性现金流量。